Editorial Colex S.L.

910 600 164

[email protected]

Esta guía ofrece una visión sistemática de la fiscalidad de los planes de pensiones, desde su configuración y modalidades hasta el tratamiento de las aportaciones y prestaciones en el IRPF. Examina los límites de reducción, los excesos pendientes, las aportaciones al cónyuge y las particularidades de los planes de empleo simplificados para autónomos. Aborda las modalidades de rescate, la reducción transitoria del 40 %, la disposición anticipada y el régimen especial para personas con discapacidad. 

El análisis se completa con el tratamiento en el Impuesto sobre el Patrimonio, incluidos los planes extranjeros; las implicaciones del fallecimiento y su delimitación frente al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; y los requisitos fiscales de las movilizaciones y traspasos entre sistemas de previsión social. 

Una obra orientada a facilitar la comprensión y aplicación de las reglas tributarias en cada etapa del plan a la que se añaden una selección de casos prácticos.

0. Introducción

1. Fiscalidad de los planes de pensiones

1.1. Los planes de pensiones: concepto, tipología y funcionamiento básico

1.2. Elementos personales: promotor, partícipe y beneficiario

1.3. Modalidades de planes de pensiones: individuales, asociados y de empleo

1.4. Especial referencia a los planes de pensiones de empleo simplificados

1.5. Aportaciones, derechos consolidados y prestaciones

1.6. Contingencias cubiertas y disposición anticipada

2. Fiscalidad de los planes de pensiones en el IRPF

2.1. Fiscalidad de las aportaciones 

2.1.1. Límites de aportación y límites de reducción: diferencias y coordinación

2.1.2. Particularidades de los planes de empleo y de los planes de empleo simplificados para autónomos

2.1.3. Aportaciones al plan de pensiones del cónyuge

2.1.4. Excesos pendientes de reducción: requisitos, plazos y aplicación en ejercicios posteriores

2.1.5. Particularidades en tributación conjunta

2.1.6. Aportaciones después de la jubilación: especial referencia a las realizadas al plan del cónyuge

2.2. Fiscalidad del rescate 

2.2.1. Calificación e integración de las cantidades percibidas en el IRPF

2.2.2. Modalidades de cobro: capital, renta y forma mixta

2.2.3. Cobros totales y parciales

2.2.4. Régimen transitorio de reducción del 40 %: aportaciones anteriores a 2007, requisitos y plazos

2.2.5. Cobro de varios planes de pensiones: coordinación del tratamiento fiscal y del régimen transitorio

2.2.6. Disposición por enfermedad grave y desempleo de larga duración

2.2.7. Disposición de derechos correspondientes a aportaciones con al menos diez años de antigüedad

2.2.8. Prestaciones correspondientes a aportaciones que no fueron objeto de reducción: problemática y criterios interpretativos

2.3. Régimen especial de los planes de pensiones a favor de personas con discapacidad

2.3.1. Requisitos para aplicar el régimen especial 

2.3.2. Aportaciones del partícipe y de otras personas: límites y concurrencia

2.3.3. Excesos de aportaciones pendientes de reducción

2.3.4. Tributación de las prestaciones

3. Fiscalidad de los planes de pensiones en el Impuesto sobre el Patrimonio

3.1. Exención de los derechos consolidados de los partícipes y de los derechos económicos de los beneficiarios

3.2. Ámbito de la exención

4. Fiscalidad de los planes de pensiones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

4.1. Tributación del plan de pensiones tras el fallecimiento

4.2. Imputación temporal de la prestación en el IRPF

4.3. Prestaciones pendientes y declaración del causante

4.4. Movilización de los derechos del plan de pensiones

4.5. Aportaciones al plan de pensiones del cónyuge: tratamiento en el ISD

5. Movilización de derechos entre sistemas de previsión social

5.1. Diferencias entre movilización de derechos y cobro de prestaciones

5.2. Movilizaciones totales y parciales

5.3. Sistemas de origen y destino admitidos

5.4. Requisitos y límites para la ausencia de consecuencias tributarias

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico | Obligación de declarar IRPF percibiendo pensión de jubilación y prestación de un plan de pensiones

Caso práctico | Plan de pensiones de persona fallecida, tributación de las cantidades percibidas por los beneficiarios

Caso práctico | Aplicación de la reducción en IRPF si se hacen efectivos los derechos consolidados de un plan de pensiones por enfermedad grave del cónyuge

Caso práctico | Tributación en IRPF de la recuperación de un plan de pensiones en forma de renta

Caso práctico | Tributación en IRPF de la recuperación de un plan de pensiones con solo aportaciones posteriores a 2007

Caso práctico | Tributación en IRPF del rescate en capital de un plan de pensiones con aportaciones anteriores a 2007

Caso práctico | Tributación en IRPF 2025 de aportaciones a un plan de pensiones y cálculo de la cuota

Caso práctico | Exención en IP en caso de actividad económica desarrollada por una comunidad de bienes si un comunero cobra un plan de pensiones en el ejercicio

Caso práctico | Exención en el IP de los derechos económicos del Plan Universal de la Mutualidad de la Abogacía

Caso práctico | Exención en el IP de derechos consolidados en plan de pensiones constituidos en Estados no miembros de la UE

Caso práctico | Reducción en el IRPF por aportaciones al plan de pensiones del cónyuge que percibe rentas inmobiliarias