Editorial Colex S.L.

910 600 164

[email protected]

Esta guía ofrece una visión sistemática de la prescripción de la deuda tributaria en el ordenamiento español. Examina su concepto y alcance como causa de extinción, su diferencia con la caducidad y el plazo general de cuatro años, con reglas de inicio y vencimiento y ejemplos de cómputo. Analiza las causas de interrupción relativas a la liquidación, el cobro y las devoluciones, así como sus efectos y el reinicio del plazo.

Aborda las especialidades sobre responsables, aplazamientos, fraccionamientos y suspensión, junto con la caducidad procedimental, los retrasos inspectores y las notificaciones defectuosas. Expone la apreciación de oficio, la alegación por el interesado, los efectos sobre deuda, intereses y recargos y las vías de impugnación. Finalmente, delimita el derecho de la Administración a comprobar e investigar y su relación con los períodos prescritos. 

Además, incluye una recopilación de casos prácticos que facilitan la comprensión.

1. Concepto y alcance de la prescripción tributaria

1.1. La prescripción como extinción de la deuda 

1.2. Diferencias entre prescripción y caducidad 

2. Plazos de prescripción y reglas de cómputo

2.1. El plazo general de prescripción de cuatro años 

2.2. Inicio del cómputo

2.3. Determinación del día de vencimiento

2.4. Ejemplos de cálculo 

3. Interrupción de la prescripción 

3.1. Supuestos 

3.1.1. Interrupción del plazo de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación

3.1.2. Interrupción del plazo de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas 

3.1.3. Interrupción del plazo para solicitar devoluciones 

3.1.4. Interrupción del plazo para obtener las devoluciones y los reembolsos reconocidos 

3.2. Efectos de la interrupción y reinicio del cómputo

4. Especialidades y situaciones problemáticas

4.1. La prescripción con respecto a responsables y otros obligados al pago 

4.2. Aplazamientos, fraccionamientos y suspensión de la ejecución 

4.3. Caducidad de los procedimientos e incumplimiento del plazo de las actuaciones inspectoras

4.4. Notificaciones defectuosas y actuaciones sin eficacia interruptiva de la prescripción 

5. Efectos de la prescripción 

5.1. Apreciación de oficio y alegación por el interesado 

5.2. Alcance de sus efectos (deuda, intereses, recargos) 

5.3. Vías de impugnación 

6. El derecho a comprobar e investigar de la Administración

ANEXO. 
CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico | Prescripción en ITP y AJD y elevación a público de contrato privado de compraventa de derechos hereditarios

Caso práctico | Devolución de un ingreso indebido por liquidación dictada una vez prescrita la deuda tributaria

Caso práctico | Interrupción de la prescripción del IBI por actuaciones catastrales notificadas a un cotitular

Caso práctico | Plazo de caducidad y apertura de una tercera comprobación limitada

Caso práctico | Devolución del IVA tras la caducidad de una comprobación limitada

Caso práctico | «Dies a quo» de la prescripción para derivar responsabilidad solidaria con deudas cautelarmente suspendidas

Caso práctico | Efectos de solicitar los días de cortesía para el envío de notificaciones electrónicas

Caso práctico | ¿Al presentar la autoliquidación anual del IS se interrumpe el plazo de prescripción para instar la devolución de ingresos indebidos de un pago fraccionado?

Caso práctico | Solicitud fuera de plazo de prórroga en sucesiones y prescripción del derecho de la Administración a liquidar

Caso práctico | ¿Puede el juez apreciar la caducidad del procedimiento sancionador tributario de oficio?

Caso práctico | Prescripción del derecho a exigir el pago de una deuda tributaria recurrida sin suspensión

Caso práctico | Efectos de la simulación en un ejercicio con el IRPF prescrito

Caso práctico | ¿Se prorroga al lunes el plazo de prescripción tributaria que vence en sábado?

Caso práctico | ¿Interrumpe la prescripción la resolución que ordena retrotraer una comprobación limitada si el procedimiento retrotraído caduca?