Editorial Colex S.L.

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Esta guía ofrece una visión clara y práctica de la fiscalidad básica asociada a las criptomonedas para el inversor particular, centrada en las operaciones realizadas al margen de una actividad económica.

Partiendo de su análisis como producto de inversión, se aborda el tratamiento en el IRPF de la compra, tenencia, transmisión e intercambio de criptomonedas, así como de los rendimientos derivados del staking, los airdrops y los préstamos. Igualmente, se hace referencia a las obligaciones de información por tenencia de monedas virtuales situadas en el extranjero; se plantea la posible incidencia en el IVA de determinadas operaciones con estos activos y su fiscalidad en el Impuesto sobre el Patrimonio y en el Impuesto sobre Grandes Fortunas, así como las consecuencias de adquisiciones por herencia o donación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

La obra se completa con un anexo de casos prácticos que facilita la comprensión y aplicación a situaciones concretas.

0. Introducción 

1. Las criptomonedas como producto de inversión

2. Fiscalidad en el IRPF y obligación de informar sobre criptomonedas en el extranjero

2.1. Compra y tenencia de criptomonedas. La obligación de informar sobre monedas virtuales en el extranjero 

2.2. Transmisión o intercambio de criptomonedas

2.3. Rendimientos por otras operaciones con criptoactivos: staking, airdrops, préstamos 

3. Fiscalidad en el IVA

4. Fiscalidad en el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Grandes Fortunas

5. Fiscalidad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 

5.1. Adquisición mortis causa 

5.2. Adquisición inter vivos 

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS

— Fiscalidad en el IRPF —

Caso práctico | Tributación en IRPF del intercambio de criptomonedas

Caso práctico | Tributación IRPF transmitente venta criptomonedas adquiridas en distintas fechas

Caso práctico | Tributación en el IRPF de los criptoactivos recibidos mediante airdrops

Caso práctico | Tributación en el IRPF de los préstamos de criptomonedas

Caso práctico | Imputación temporal en el IRPF de una pérdida patrimonial derivada de una estafa relacionada con criptomonedas

Caso práctico | Aplicación del régimen de ganancias patrimoniales por cambio de residencia del IRPF a las criptomonedas

Caso práctico | Deducción en el IRPF por ganancias derivadas de criptomonedas situadas en Melilla

— Obligaciones de información —

Caso práctico | Obligación de declarar criptoactivos aportados a una sociedad estadounidense en los modelos 720 y 721

Caso práctico | Variaciones de saldo durante el año y obligación de presentar el modelo 721

Caso práctico | Obligación de declarar en el modelo 721 las monedas virtuales conservadas en un monedero de papel

— Fiscalidad en IP e ITSGF —

Caso práctico | Inclusión de criptomonedas en la base imponible del IP

Caso práctico | Declaración en el Impuesto sobre el Patrimonio de tokens sujetos a un período de bloqueo

Caso práctico | Valoración de los «token equity» en el Impuesto sobre el Patrimonio

Caso práctico | Inclusión de las criptomonedas en el patrimonio neto sujeto al ITSGF

— Fiscalidad en ISD —

Caso práctico | Exclusión de las criptomonedas del cálculo del ajuar doméstico en el ISD

Caso práctico | ¿Constituye donación la transferencia de criptomonedas a una cartera gestionada por un hijo?

Caso práctico | Tributación de criptomonedas en el ISD cuando el heredero fallece sin aceptar la herencia

Caso práctico | Comunidad autónoma competente para liquidar el ISD por la herencia de criptomonedas

— Fiscalidad en IVA —

Caso práctico | IVA en la posterior transmisión de criptomonedas obtenidas mediante staking

Caso práctico | IVA en la compraventa peer to peer de criptomonedas realizada por un particular

Caso práctico | IVA en el pago de servicios de restauración mediante criptomonedas

Caso práctico | Tributación en ITPyAJD o IVA de los bitcoins recibidos por la venta de un inmueble

— Otros —

Caso práctico | Alta en el IAE por la compraventa de criptomonedas para uso propio