Editorial Colex S.L.

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Esta obra ofrece una visión ordenada de los principales incentivos fiscales vinculados a la discapacidad dentro del sistema tributario español, atendiendo tanto a las medidas aplicables a las propias personas con discapacidad como a las que pueden aprovechar familiares, cuidadores o empresas. Incluye un análisis de las principales novedades introducidas por la Ley 4/2026, de 1 de octubre.

Tras delimitar el concepto de persona con discapacidad y las vías de acreditación de dicha condición, el estudio se adentra en los beneficios previstos en figuras esenciales como el IRPF, el IVA y el Impuesto sobre Sociedades, sin dejar de lado otros tributos de especial relevancia, entre ellos el IEDMT, el IVTM, el ISD, el ITPyAJD o el IP.

La exposición adopta un enfoque práctico, apoyado en resoluciones, sentencias, respuestas a cuestiones habituales y casos prácticos.

1. Introducción y marco conceptual

1.1. Objeto y alcance del estudio 

1.2. Concepto de persona con discapacidad a efectos tributarios

1.3. Reconocimiento y acreditación de la discapacidad

2. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

2.1. Prestaciones, ayudas y rentas exentas 

2.2. Especialidades aplicables a los rendimientos del trabajo 

2.3. Especialidades aplicables al ejercicio de actividades económicas 

2.4. Mínimos personales y familiares vinculados a la discapacidad

2.4.1. Mínimos estatales

2.4.2. Mínimos autonómicos

2.5. Reducciones en los supuestos de tributación conjunta 

2.6. Patrimonios especialmente protegidos de las personas con discapacidad 

2.6.1. Aportaciones y régimen fiscal aplicable

2.6.2. Ventajas fiscales asociadas

2.7. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad 

2.7.1. Aportaciones

2.7.2. Régimen fiscal aplicable

2.8. Deducciones estatales y autonómicas relacionadas con la discapacidad 

2.8.1. Deducciones estatales

2.8.2. Deducciones autonómicas 

3. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre el Valor Añadido 

3.1. Operaciones exentas

3.2. Aplicación de tipos impositivos reducidos 

4. Incentivos fiscales empresariales por la contratación de personas con discapacidad 

5. Beneficios fiscales en los impuestos sobre el patrimonio y las transmisiones patrimoniales 

5.1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 

5.1.1. Beneficios estatales en sucesiones

5.1.2. Beneficios estatales en donaciones

5.1.3. Beneficios autonómicos

5.2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

5.2.1. Beneficios estatales

5.2.2. Beneficios autonómicos

5.3. Impuesto sobre el Patrimonio

5.4. Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas 

6. Beneficios fiscales relacionados con los vehículos 

6.1. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte —impuesto de matriculación—

6.2. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica —impuesto de circulación—

7. Beneficios fiscales en otros tributos locales 

7.1. Impuesto sobre Actividades Económicas

7.2. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras

7.3. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

8. Incidencia de las competencias autonómicas y locales 

8.1. Beneficios fiscales estatales y competencias normativas autonómicas

8.2. Diferencias territoriales y criterios para determinar la normativa aplicable

8.3. Papel de las ordenanzas fiscales locales

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS

Casos sobre beneficios fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Caso práctico | Deducción en IRPF, cónyuge con discapacidad a cargo

Caso práctico | IRPF, pérdida del grado de discapacidad

Caso práctico | Aportaciones y rescate parcial en plan de pensiones a favor de persona con discapacidad

Caso práctico | Necesidad de documento público notarial para aplicar los beneficios fiscales del IRPF en aportaciones a patrimonios protegidos

Caso práctico | Forma de regularizar en IRPF el exceso cobrado anticipadamente de la deducción por persona con discapacidad a cargo

Caso práctico | Reducción en IRPF por aportaciones a sistemas de previsión social a favor de hijos con discapacidad

Caso práctico | ¿Puede aplicarse el mínimo por discapacidad en el IRPF en ejercicios previos al reconocimiento formal?

Caso práctico | Deducción por descendiente con discapacidad cuando el contribuyente cotiza en la Seguridad Social de otro país

Caso práctico | Cálculo del límite de renta para aplicar deducción por cónyuge con discapacidad a cargo en IRPF

Caso práctico | Deducción en IRPF por cónyuge con discapacidad a cargo y posibilidad de que la apliquen ambos cónyuges

Caso práctico | Prorrateo de la deducción en IRPF por ascendiente con discapacidad a cargo cuando el ascendiente vive 6 meses con cada hijo

Caso práctico | Límite de la deducción en IRPF por ascendiente con discapacidad a cargo cuando el hijo solo está de alta en la Seguridad Social parte del año

Caso práctico | Mínimo personal y familiar en caso de matrimonio mayor de 65 que tributa conjuntamente, siendo uno de ellos persona con discapacidad (IRPF)

Caso práctico | Acreditación de la discapacidad para aplicar el mínimo en IRPF por jubilados que antes cobraron incapacidad permanente

Caso práctico | Cálculo de la deducción en IRPF por cónyuge con discapacidad a cargo en la declaración si se ha cobrado el abono anticipado durante parte del ejercicio

Caso práctico | Contribuyente que cobra pensión de un plan de pensiones, ¿puede aplicar la deducción en IRPF por cónyuge con discapacidad a cargo?

Caso práctico | Límite de renta para aplicar la deducción por ascendiente con discapacidad a cargo que percibe una pensión de jubilación de la Seguridad Social

Caso práctico | Mínimo por descendiente en IRPF con discapacidad que reside fuera del domicilio familiar por razón de su enfermedad

Caso práctico | ¿Puede usarse el patrimonio protegido para pagar un centro educativo especializado en autismo?

Casos sobre beneficios fiscales en el IVA

Caso práctico | IVA en la enseñanza de natación adaptada por un autónomo a personas con discapacidad

Caso práctico | Tipo de IVA aplicable a la compra de vivienda nueva por persona con discapacidad

Caso práctico | Tipo impositivo aplicable en IVA para la adquisición de vehículos por persona con discapacidad o movilidad reducida

Caso práctico | Regularización del IVA por venta anticipada de un vehículo adquirido al tipo reducido del 4 %

Casos sobre incentivos fiscales empresariales por la contratación de personas con discapacidad

Caso práctico | Cálculo de la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad en IS

Caso práctico | Deducción en el IS por creación de empleo de trabajadores con discapacidad en un centro especial de empleo

Casos sobre beneficios fiscales en los impuestos sobre el patrimonio y las transmisiones patrimoniales

Caso práctico | Aplicación de la reducción por discapacidad en el ISD con certificado emitido después del devengo

Caso práctico | Solicitud del tipo reducido del 3,5 % en el ITPAJD tras autoliquidar al 8 %

Casos sobre beneficios fiscales relacionados con vehículos

Caso práctico | ¿Se puede aplicar la exención en el IVTM desde la solicitud de reconocimiento inicial de grado de discapacidad?

Caso práctico | Venta antes de cuatro años de un vehículo exento del impuesto de matriculación por discapacidad

Caso práctico | Exención del impuesto de matriculación de un vehículo matriculado a nombre de una persona con discapacidad

Caso práctico | Exención en el IVTM de un vehículo para personas de movilidad reducida

Casos sobre beneficios fiscales en otros tributos locales

Caso práctico | Exención en el IAE de una fundación de personas con discapacidad que vende productos elaborados en sus talleres

Caso práctico | Bonificación del ICIO por obras de acceso y habitabilidad para personas con discapacidad

Caso práctico | No sujeción al IIVTNU de la vivienda heredada por una persona con discapacidad tras el fallecimiento de su madre por violencia contra la mujer