Editorial Colex S.L.

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Esta monografía ofrece un análisis completo de la fiscalidad de las sociedades holding y de los grupos articulados a través de ellas, atendiendo tanto a sus ventajas como a los riesgos que pueden entrañar. 

En una primera parte examina, desde una perspectiva teórica y sistemática, el concepto, tipos y finalidad de estas estructuras; su posible constitución al amparo del régimen FEAC, la relevancia de los motivos económicos válidos y las consecuencias de la cláusula antiabuso. Asimismo, se aborda su incidencia en el IS, el IVA, el IP y el ISD: se trata su posible patrimonialidad, la fiscalidad de sus ingresos, la exención en IP por tenencia de participaciones o las reducciones en ISD por su transmisión.

En una segunda parte se reúnen más de 70 casos prácticos, ordenados por materias, que trasladan ese marco teórico a situaciones reales vinculadas con reestructuraciones, patrimonialidad, dividendos, transmisión de participaciones, operaciones vinculadas y tributación del grupo.

0. Introducción 

1. Las sociedades «holding»

1.1. Concepto, objeto y tipos

1.2. Ventajas e inconvenientes

2. La creación de una sociedad «holding» y el régimen FEAC

2.1. Aproximación al ámbito de aplicación del régimen de neutralidad fiscal

2.2. Especial referencia a los motivos económicos válidos y a toda la problemática en torno a ellos: la cláusula antiabuso y sus consecuencias

3. La patrimonialidad sobrevenida y sus consecuencias

4. Fiscalidad de los ingresos en la holding

4.1. Gestión de la participación, administración o servicios a las filiales

4.2. Distribución de dividendos de la filial a la holding 

4.3. Distribución de dividendos de la holding en favor de sus socios 

4.4. Transmisión de acciones/participaciones realizada por la sociedad holding 

4.5. Transmisión de acciones/participaciones realizada por el socio de la sociedad holding 

4.6. El régimen de operaciones vinculadas 

5. El grupo de empresas 

5.1. Concepto mercantil

5.2. El concepto fiscal

6. La exención en el IP por tenencia de participaciones y la reducción en ISD por su transmisión lucrativa 

6.1. Requisitos para la exención en IP 

6.2. Requisitos para la reducción en ISD 

6.2.1. Supuesto de adquisición «mortis causa»

6.2.2. Supuesto de adquisición lucrativa «inter vivos» 

CUESTIONES MERCANTILES

Caso práctico | Fecha de efectos de la inscripción registral en la escisión societaria

Caso práctico | Fecha de efectos contables de una fusión entre entidades del grupo

Caso práctico | Fusión por absorción en una sociedad holding y necesidad de escritura pública

Caso práctico | Sociedad holding y consideración de grupo a efectos mercantiles

Caso práctico | Constitución de una sociedad holding mediante aportación no dineraria de participaciones sociales

APLICACIÓN DEL RÉGIMEN FEAC Y SUS RIESGOS

Caso práctico | Aplicación del régimen FEAC a una aportación de rama de actividad en un grupo de sociedades

Caso práctico | Diferimiento fiscal de la ganancia patrimonial en IRPF en caso de canje de valores para crear una sociedad holding

Caso práctico | Diferimiento fiscal de la ganancia patrimonial en IRPF en caso de aportación no dineraria de un inmueble a una sociedad holding

Caso práctico | Aportación no dineraria de inmueble a una holding y régimen FEAC, ¿el requisito de llevanza de contabilidad previa exige un período de tiempo mínimo?

Caso práctico | Reparto de dividendos de la holding al socio que realizó una AND acogida al régimen FEAC tras haberse regularizado por aplicación de la cláusula antiabuso

PATRIMONIALIDAD Y SUS CONSECUENCIAS

Caso práctico | Creación de sociedad holding y análisis de patrimonialidad a efectos del artículo 5.2 de la LIS

Caso práctico | Exención de la plusvalía por venta de participaciones en el IS cuando la participada tenga la consideración de entidad patrimonial

Caso práctico | Sociedad holding que participa en una subholding y posible patrimonialidad a efectos de la exención en IP por tenencia de participaciones, ¿se computan esos valores?

Caso práctico | Sociedad holding vende sus participaciones en una filial, ¿las rentas obtenidas deben computarse para ver si es una entidad patrimonial a efectos de aplicar la exención en IP?

Caso práctico | Sociedad dedicada al alquiler de inmuebles y exención en IP de las participaciones, posibilidad de cumplir el requisito de empleado a nivel de grupo

Caso práctico | ¿Cabe la reducción en ISD por adquisición de participaciones sociales en una entidad patrimonial?

FISCALIDAD DE LOS INGRESOS POR GESTIÓN DE LA PARTICIPACIÓN, ADMINISTRACIÓN O SERVICIOS A LAS FILIALES

Caso práctico | Sujeción a IVA de la remuneración percibida por una sociedad holding por su cargo de administradora única

Caso práctico | IVA, cash pooling y prorrata de deducción en una holding mixta con excedentes de tesorería

Caso práctico | IVA en una holding en función de si presta servicios a una sola filial o a todas sus filiales

FISCALIDAD DE LOS DIVIDENDOS QUE LA FILIAL REPARTE A LA HOLDING

Caso práctico | Exención en IS para evitar la doble imposición interna en el reparto de dividendos si la participada es residente

Caso práctico | Requisito de participación indirecta en filiales de segundo nivel para la exención en IS por dividendos si existe grupo y se presentan cuentas anuales consolidadas

Caso práctico | Período mínimo de tenencia de la participación para la exención en IS por dividendos si se aplicó el régimen FEAC

Caso práctico | Retenciones en el IS en caso de reparto de dividendos y exención para evitar la doble imposición

Caso práctico | Aplicación de la reducción del 5 % del art. 21.10 LIS sobre dividendos

Caso práctico | Exención en el IS por dividendos distribuidos por filial no residente a una sociedad holding española

Caso práctico | Dividendos percibidos por una holding procedentes de una AIE con socio persona física y exclusión de la exención del artículo 21 de la LIS

FISCALIDAD DE LOS DIVIDENDOS DE LA HOLDING EN FAVOR DE SUS SOCIOS

Caso práctico | Tributación IRPF dividendos y primas asistencia a juntas (con rendimientos del trabajo)

Caso práctico | ¿El socio puede deducir en IRPF el impuesto pagado por la «holding» cuando tributa por los dividendos que percibe?

Caso práctico | Regularización a valor de mercado de las cesiones gratuitas de bienes de la sociedad a su socio persona física (resolución del TEAC n.º 7312/2024, de 24 de septiembre de 2025)

Caso práctico |¿Cómo tributan los dividendos de una holding percibidos por un socio persona jurídica?

FISCALIDAD DE LA TRANSMISIÓN DE ACCIONES/PARTICIPACIONES REALIZADA POR LA SOCIEDAD HOLDING

Caso práctico | Venta de acciones adquiridas antes de 2021 por más de 20 millones de euros y exención por doble imposición en IS

Caso práctico | Exención en IS de plusvalía por venta de participaciones si algunas tienen más de un año de antigüedad y otras no

Caso práctico | Tributación efectiva en el IS de la plusvalía por venta de participaciones en otra entidad aplicando la exención del art. 21.3 de la LIS

Caso práctico | Tratamiento en IS de la renta negativa obtenida por una sociedad al transmitir su participación en otra entidad

Caso práctico | Exención en IS de la plusvalía generada por venta de participaciones que habían sido adquiridas a través de un canje de valores

Caso práctico | Compatibilidad de la cláusula antiabuso del régimen FEAC con la limitación a la exención en IS de plusvalías por venta de acciones

Caso práctico | IVA en la transmisión de participaciones realizada por una sociedad holding

FISCALIDAD DE LA TRANSMISIÓN DE ACCIONES/PARTICIPACIONES REALIZADA POR EL SOCIO DE LA SOCIEDAD HOLDING

Caso práctico | Tributación en el IRPF del socio por la venta de participaciones en una sociedad holding

Caso práctico | Tributación en el IRPF por la venta de participaciones en una sociedad holding adquiridas en distintas fechas

Caso práctico | Incidencia en el IRPF del transmitente de la donación de participaciones en una sociedad holding

RÉGIMEN DE OPERACIONES VINCULADAS

Caso práctico | ¿Existe vinculación entre la persona física que es socia de una entidad holding y una de las sociedades participadas por la holding?

Caso práctico | Ajustes por operación vinculada de condonación de crédito sin contraprestación entre dos sociedades dependientes del mismo grupo (IS)

Caso práctico | Ajustes por operación vinculada de prestación de servicios de socio persona física a la entidad a valor inferior al de mercado (IS e IRPF)

Caso práctico | No exigibilidad de documentación específica a una holding por operaciones vinculadas

Caso práctico | Retribución del administrador de una holding por su representación en participadas y operaciones vinculadas

RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL EN EL IS

Caso práctico | Compatibilidad entre el régimen de consolidación fiscal y el de entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda (IS)

Caso práctico | Opción por no aplicar libertad de amortización y posterior exclusión del régimen de grupo en IS, ¿puede modificarse la opción?

Caso práctico | Límites a la compensación de bases imponibles negativas en caso de grupo que tributa en régimen de consolidación fiscal

Caso práctico | Escisión total de la sociedad dominante de un grupo fiscal en favor de dos nuevas sociedades, ¿se extingue el grupo fiscal o continúa?

Caso práctico | Distribución de prima de emisión por una holding y su incidencia en la reserva de capitalización en el IS

Caso práctico | ¿Una sociedad inactiva puede seguir formando parte de un grupo de consolidación fiscal?

Caso práctico | Inspección tributaria que no alcanza a todas las sociedades del grupo fiscal y posibilidad de que posteriormente se rectifique la liquidación del IS por otras cuestiones

RÉGIMEN DEL GRUPO DE ENTIDADES EN IVA

Caso práctico | Imposibilidad de que una holding aplique simultáneamente el REGE en dos grupos de entidades distintos

Caso práctico | Compensación en el REGE del IVA de cuotas previas a la incorporación de una dependiente a un grupo encabezado por una holding

Caso práctico | Cesión de derechos de voto y aplicación del régimen del grupo de entidades en una holding

Caso práctico | IVA en servicios intragrupo prestados por una sucursal española a la matriz suiza integrada en un grupo de entidades

Caso práctico | ¿Responde la antigua dominante del IVA rectificado de la entidad dependiente concursada acogida al REGE?

EXENCIÓN EN IP POR TENENCIA DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES

Caso práctico | ¿Puedo tener en cuenta las participaciones indirectas para cumplir el porcentaje de participación exigido para la exención en IP por participaciones en entidades?

Caso práctico | Grupo de parentesco a efectos de la exención en IP por participaciones en una holding tras fallecimiento del cónyuge que proporcionaba el vínculo por afinidad

Caso práctico | Exención en IP por participaciones en entidades si las remuneraciones por funciones de dirección se cobran de otra sociedad del grupo

Caso práctico | Exención en IP por participaciones en una holding si quien ejerce las funciones directivas es un sobrino

Caso práctico | Cálculo de la exención en el IP por participaciones en entidades cuando se es socio de varias sociedades y se perciben otros rendimientos

Caso práctico | Riesgo de pérdida de la exención en IP si un miembro del grupo familiar crea una holding para gestionar sus participaciones y la holding pasa a administrar la operativa

REDUCCIONES EN ISD POR TRANSMISIÓN LUCRATIVA DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES

Caso práctico | Ejercicio al que atender para valorar el cumplimiento de los requisitos para la reducción en ISD al heredar participaciones en entidades

Caso práctico | Requisito de mantenimiento para la reducción del art. 20.2.c) de la LISD en caso de reinversión en activos financieros

Caso práctico | Requisito de edad de los donantes para reducción del art. 20.6 de la LISD cuando se transmiten participaciones gananciales en una holding

Caso práctico | Reducción en ISD por donación de participaciones en una holding, ejercicio a considerar para verificar las funciones directivas y remuneraciones que exige la exención en IP

Caso práctico | Adquiero participaciones en una sociedad por donación y las aporto a una holding, ¿pierdo la reducción en ISD?

Caso práctico | Donación de participaciones de las que es titular una «holding» cuyo socio único es padre del donatario, ¿cabe la reducción en ISD por transmisión de empresa familiar?

Caso práctico | Donación de nuda propiedad de participaciones de una sociedad holding familiar y reducción en ISD

OTRAS CUESTIONES

Caso práctico | Tipo del IS para entidades de nueva creación en caso de grupo si la nueva entidad tiene un objeto distinto del de la sociedad dominante

Caso práctico | Límite a la compensación de bases imponibles negativas en IS en caso de entidad de nueva creación que forma parte de un grupo

Caso práctico | Fecha a la que se debe atender para ver si se cumple el requisito de no pertenecer a un grupo a efectos de aplicar el tipo del IS para entidades de nueva creación

Caso práctico | IIVTNU en la aportación de inmuebles urbanos para crear una holding

Caso práctico | ¿Está sujeta a ITPyAJD una reestructuración para crear una sociedad holding?