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La residencia fiscal es un elemento clave a nivel tributario: determina dónde se tributa, por qué rentas y bajo qué reglas. Es una materia compleja y llena de aristas, que exige ponderar hechos, pruebas, normas y criterios muy diversos (tanto nacionales como internacionales).

Esta obra ofrece una visión clara y actual sobre los criterios que determinan la residencia fiscal en España de las personas físicas y jurídicas, considerando la normativa interna y las reglas más habituales de los convenios para evitar la doble imposición. A través de un lenguaje sencillo, con constantes remisiones a doctrina y jurisprudencia de interés, se abordan los criterios para determinarla, las formas de acreditarla y otras cuestiones relacionadas (la «cuarentena fiscal», el «impuesto de salida», el régimen de impatriados, las consecuencias del cambio de residencia, etc.).

Asimismo, en un último punto se analizan algunas sentencias sobre casos sonados referidos a la residencia fiscal.

0. Introducción

1. Residencia fiscal en España de las personas físicas

1.1. Normativa interna: los criterios de la Ley del IRPF

1.1.1. La permanencia en España más de 183 días durante el año

1.1.2. Centro de intereses económicos en España

1.1.3. Presunción de residencia por vínculos familiares

1.1.4. Supuestos especiales: la «cuarentena fiscal» y el traslado al extranjero por cargo u oficio público

1.2. Convenios para evitar la doble imposición

1.2.1. Criterios habituales. El modelo de convenio de la OCDE 

1.2.2. Supuestos de doble residencia y cómo se resuelven 

1.3. Acreditación de la residencia fiscal 

1.4. Residencia habitual en una comunidad o ciudad autónoma a efectos del IRPF

1.5. Algunas cuestiones de interés relacionadas con la tributación y la residencia de las personas físicas 

1.5.1. Cambio de residencia: el «impuesto de salida» 

1.5.2. Trabajadores, emprendedores o inversores desplazados a territorio español: su régimen especial 

1.5.3. Residentes que se desplazan al extranjero a trabajar: la exención de las rentas obtenidas en el extranjero 

1.5.4. Residentes en otros Estados miembros de la UE o EEE: régimen opcional 

2. Residencia fiscal en España de las personas jurídicas

2.1. Normativa interna: los criterios del art. 8 de la LIS

2.1.1. Constitución conforme a las leyes españolas

2.1.2. Domicilio social en España

2.1.3. Sede de dirección efectiva en España

2.1.4. Presunciones

2.2. Convenios para evitar la doble imposición

2.2.1. Criterios habituales. El modelo de convenio de la OCDE

2.2.2. Supuestos de doble residencia y cómo se resuelven

2.3. Acreditación de la residencia fiscal 

2.4. El domicilio fiscal a efectos del IS

2.5. Cambio de residencia 

3. En la práctica: algunos supuestos sonados 

3.1. Los becarios ICEX

3.2. El «caso James Rodríguez» 

3.3. El «caso Shakira»

ANEXO. Listado de Convenios para evitar la doble imposición firmados por España