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Esta guía analiza el tratamiento fiscal de las asignaciones que las empresas pagan a sus trabajadores para compensarlos por los gastos de sus desplazamientos laborales. Son lo que habitualmente se conoce como «dietas» y abarcan tanto los gastos de desplazamiento en sí, como los de manutención y estancia.

En principio, las dietas son rendimientos del trabajo para el perceptor, pero pueden quedar excluidas de gravamen en IRPF en ciertos casos. De ahí que el grueso de la obra se centre en su fiscalidad en dicho impuesto: requisitos y límites de exención en cada tipo de dieta, diferencias con otras figuras, justificación y carga de la prueba, supuestos dudosos o controvertidos (traslado, administradores, socios?), etc. Asimismo, en un último apartado se repasa su incidencia básica en el IS y el IVA.

A través de un lenguaje claro y sencillo, con esquemas, resolución de dudas frecuentes y referencia a la doctrina y jurisprudencia de mayor interés. Se incluyen casos prácticos y formularios.

0. Introducción

1. Concepto de dietas y asignaciones para gastos de viaje

1.1. Introducción a la fiscalidad de las dietas y asignaciones para gastos de viaje

1.2. Cotización a la Seguridad Social

2. Las asignaciones para gastos de locomoción en el IRPF

2.1. Desplazamiento en vehículo propio

2.2. Desplazamiento en vehículo de la empresa

2.3. Desplazamiento en transporte público

2.4. Contabilización

3. Las asignaciones para gastos de manutención y estancia en el IRPF

3.1. Concepto de gastos de manutención y estancia: partidas que forman parte

3.2. Gastos de manutención

3.3. Gastos de estancia

3.4. Contabilización

4. Otras cuestiones referidas al IRPF

4.1. Supuestos especiales

4.2. Necesidad de que exista vínculo laboral: teoría de la dependencia

4.3. Distinción con figuras afines: los gastos suplidos y los gastos de representación

4.4. Retraso en el abono de las dietas y demás asignaciones: imputación temporal

4.5. Asignaciones globales para dietas y gastos de viaje

4.6. Desplazamiento y permanencia por un período continuado superior a nueves meses

4.7. Justificación y carga de la prueba de la realidad del desplazamiento

4.8. Asignaciones por gastos de viaje y desplazamientos a personas que no tienen relación de dependencia (administradores, altos directivos, etc.)

5. Incidencia en otros impuestos

5.1. Impuesto sobre Sociedades (IS)

5.2. Incidencia en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Anexo. Casos prácticos