Editorial Colex S.L.

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Esta obra ofrece un enfoque totalmente práctico con el objetivo de ayudar en la presentación de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2025, a realizar entre abril y junio de 2026.

Tras una primera aproximación a los aspectos básicos de la campaña y sus novedades, se incorporan 50 casos prácticos organizados por temas clave, en los que se profundiza sobre los elementos del impuesto más relevantes o habitualmente conflictivos (sujetos pasivos, exenciones, valoración del patrimonio, límite de la cuota IP-IRPF, obligación de declarar, etc.). A tal fin, se incluyen los

últimos criterios doctrinales y jurisprudenciales, como la posibilidad de cumplir el requisito de empleado a nivel de grupo para aplicar los beneficios de empresa familiar en caso de arrendamiento inmobiliario o la aplicación a los no residentes del límite conjunto con el impuesto de la renta.

Introducción

Introducción

CASOS PRÁCTICOS

— HECHO IMPONIBLE —

Caso práctico | Coordinación del hecho imponible en el IP y en el ITSGF

— SUJETOS PASIVOS —

Caso práctico | Sujeto pasivo por obligación personal y consideración de residencia habitual a efectos del IP

Caso práctico | Sujeto pasivo por obligación real en el IP

Caso práctico | Tributación en el IP por obligación personal y real ante cambio de residencia

Caso práctico | Obligación de nombrar representante de los no residentes a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio y consecuencias de no hacerlo

— EXENCIONES —

a) Objetos de arte, antigüedades y bienes del Patrimonio Histórico

Caso práctico | Exención en el IP de una colección de arte en depósito ante una institución sin fin de lucro

b) Vivienda habitual y ajuar doméstico

Caso práctico | Exención en el IP de la vivienda habitual del contribuyente

Caso práctico | Exención del ajuar doméstico en el IP

c) Bienes y derechos afectos a la actividad económica, y participaciones en entidades

Caso práctico | Exención del IP de los bienes necesarios para la actividad de arrendamiento de inmuebles

Caso práctico | Exención en IP en caso de actividad económica desarrollada por una comunidad de bienes si un comunero cobra un plan de pensiones en el ejercicio

Caso práctico | Exención en IP de participaciones en una entidad dedicada al arrendamiento inmobiliario con empleado contratado por otra empresa del grupo

Caso práctico | Exención en el IP de participaciones en entidades cuando se perciben distintas rentas

Caso práctico | Cálculo de la exención en el IP por participaciones en entidades cuando se es socio de varias sociedades y se perciben otros rendimientos

Caso práctico | Exención en IP por participaciones en entidades si las remuneraciones por funciones de dirección se cobran de otra sociedad del grupo

d) Derechos de contenido económico o derivados de la propiedad intelectual o industrial

Caso práctico | Exención en el IP de los derechos económicos del Plan Universal de la Mutualidad de la Abogacía

Caso práctico | Exención en el IP de derechos consolidados en plan de pensiones constituidos en Estados no miembros de la UE

Caso práctico | Exención en el IP de derechos de propiedad intelectual e industrial de una empresaria individual

e) Valores pertenecientes a no residentes

Caso práctico | Exención en el IP de valores de no residente por ganancia patrimonial en bienes muebles exenta en IRNR

— ATRIBUCIÓN E IMPUTACIÓN DE PATRIMONIOS —

Caso práctico | Titularidad de bienes y deudas en el IP de un matrimonio en gananciales

Caso práctico | Tratamiento en el IP de la resolución judicial de una compraventa inmobiliaria con pago aplazado y cláusula penal de retención de cantidades entregadas

Caso práctico | Tratamiento en el IP de un inmueble en construcción adquirido con reserva de dominio en el extranjero

— BASE IMPONIBLE Y VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES —

Caso práctico | Determinación del valor de bienes inmuebles a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio

Caso práctico | Valoración a efectos del IP de vivienda arrendada antes del 9 de mayo de 1985

Caso práctico | ¿Cómo valorar a efectos del IP un usufructo vitalicio sobre un inmueble?

Caso práctico | Valoración de acciones y participaciones no negociadas en mercados secundarios a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio

Caso práctico | Cómo valorar un seguro de vida a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio

Caso práctico | Valoración de una renta vitalicia en el Impuesto sobre el Patrimonio

Caso práctico | ¿Puedo deducirme en el Impuesto sobre el Patrimonio las deudas que resulten de la declaración del IRPF?

Caso práctico | Deducibilidad en IP de la deuda garantizada con hipoteca sobre inmueble sito en España en caso de no residente que tributa por obligación real

Caso práctico | Inclusión de criptomonedas en la base imponible del IP

Caso práctico | Valoración en el IP de elementos patrimoniales adquiridos, situados o depositados en el extranjero

— BASE LIQUIDABLE: MÍNIMO EXENTO —

Caso práctico | Aplicación del mínimo exento estatal en el IP por obligación personal

Caso práctico | Mínimo exento en el IP a no residente que tributa por obligación personal

Caso práctico | Aplicación del mínimo exento en el IP a sujeto pasivo que tributa por obligación real

Caso práctico | Aplicación del mínimo exento autonómico en el IP en Andalucía a contribuyente con discapacidad

— DEVENGO DEL IMPUESTO —

Caso práctico | Devengo del IP cuando el contribuyente fallece antes del 31 de diciembre

— CÁLCULO DE LA CUOTA ÍNTEGRA —

Caso práctico | Cálculo de la cuota íntegra del IP de un contribuyente con bienes y derechos exentos con progresividad

Caso práctico | Cálculo de la cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio de un contribuyente que reside en una comunidad autónoma

— LÍMITE DE LA CUOTA ÍNTEGRA (IP/IMPUESTO SOBRE LA RENTA) —

Caso práctico | ¿Puede aplicarse el límite de la cuota íntegra del Impuesto sobre Patrimonio en caso de no residentes?

Caso práctico | Cálculo del límite de cuota íntegra en el Impuesto sobre el Patrimonio (IRPF/IP)

Caso práctico | ¿La vivienda habitual puede considerarse como bien improductivo excluido para el cálculo del límite de cuota del IP?

Caso práctico | Límite de la cuota íntegra del IP en caso de tributación conjunta en IRPF

— DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES ESTATALES —

Caso práctico | Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero en el IP

Caso práctico | Bonificación del 75 % de la cuota del IP por bienes situados en Ceuta y Melilla

— OBLIGACIÓN DE DECLARAR —

Caso práctico | Obligación de declarar en IP con participaciones en una entidad exentas, ¿han de incluirse en la declaración?

Caso práctico | Obligación de declarar en IP tras heredar un patrimonio, ¿a partir de qué momento habrá que incluirlo en la declaración?

— PRESENTACIÓN DEL IMPUESTO —

Caso práctico | Presentación electrónica del Impuesto sobre el Patrimonio (modelo 714) y sistemas de identificación

— CESIÓN DEL IMPUESTO A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS: GESTIÓN Y NORMATIVA APLICABLE —

Caso práctico | Competencia autonómica en el Impuesto sobre el Patrimonio (domicilio fiscal vs. residencia habitual)

Caso práctico | Posibilidad de que un no residente que tributa en el IP por obligación real aplique beneficios fiscales autonómicos

— ORDEN JURISDICCIONAL —

Caso práctico | Jurisdicción competente en controversias del Impuesto sobre el Patrimonio