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En la presente obra se estudia el régimen fiscal atinente a las entidades religiosas partiendo del análisis de lo establecido al efecto por la Dirección General de Tributos, a través de sus respuestas a consultas vinculantes. Después de determinar el valor y alcance de las mismas, se somete esta doctrina administrativa (integrada, en su caso, con las decisiones de Tribunales económico-administrativos) a contraste con los estudios científicos y los dictados judiciales.

El estudio del sistema de Derecho común se complementa con la determinación de la regulación, paralela, en la normativa foral de la Comunidad Autónoma de Navarra y los Territorios Históricos del País Vasco.

El conjunto de lo investigado ofrece el resultado de la compleja regulación jurídico-tributaria de las Iglesias y Confesiones religiosas, así como de sus diferentes entidades, tanto en el régimen de Derecho Común, como en el de Derecho Foral, abarcando el examen de impuestos de ámbito estatal (Impuesto sobre Sociedades, sobre el IVA y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados) y otros propios de las Haciendas Locales (Impuesto sobre Bienes Inmuebles, sobre Actividades Económicas y sobre el Incremento del Valor de los Terrenos Urbanos).

Introducción

Primera parte

Régimen de Derecho Común

I. La fiscalidad de las entidades religiosas en el ámbito impositivo de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

Introducción

1. Ámbito subjetivo del Régimen fiscal aplicable a las entidades religiosas, a tenor de la Ley 49/2002

2. Impuesto sobre Sociedades

3. Impuesto sobre Bienes Inmuebles

4. Impuesto sobre Actividades Económicas

5. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

II. La fiscalidad de las entidades religiosas al margen de la Ley 49/2002

1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

2. Impuesto sobre el Valor Añadido

3. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras

4. Otros tributos

Segunda parte

Régimen de Derecho foral

I. La singularidad fiscal de la Comunidad Foral de Navarra y de los territorios históricos del País Vasco

II. El régimen fiscal de las entidades religiosas en la Comunidad Foral de Navarra

1. Cuestiones previas

2. Ámbito subjetivo del Régimen fiscal aplicable a las entidades religiosas, a tenor de la Ley Foral 2/2023, de 24 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones del Régimen Tributario Especial de las Fundaciones y otras Entidades sin fines lucrativos y de los Incentivos fiscales al mecenazgo

3. Impuesto sobre Sociedades

3.1. Régimen fiscal de las Entidades Religiosas parcialmente exentas del art. 13.2.a) de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades

3.2. Régimen fiscal de las Entidades Religiosas parcialmente exentas del art. 13.2.b) de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades

4. Los tributos locales en el Régimen Tributario Especial de la Ley Foral 2/2023

4.1. Contribución territorial

4.2. Impuesto sobre Actividades Económicas

5. Los tributos locales en la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra

5.1. Contribución Territorial

5.2. Impuesto sobre Actividades Económicas

5.3. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

6. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

III. El régimen fiscal de las entidades religiosas en los territorios históricos del País Vasco

Introducción

1. Impuesto sobre Sociedades

1.1. Ámbito de aplicación

1.2. Régimen fiscal especial de las Entidades Religiosas

1.3. Régimen fiscal de las Entidades Religiosas parcialmente exentas

2. Beneficios fiscales de las entidades religiosas en la tributación local

2.1. Régimen fiscal especial

2.2. Régimen específico en la normativa foral reguladora de las Haciendas Locales

3. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Bibliografía