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El IVA constituye el tributo indirecto más relevante del sistema fiscal español, gravando el consumo de bienes y servicios en todas las fases de producción y comercialización. Este vademécum ofrece una visión integral y actualizada sobre el funcionamiento del IVA, dirigido tanto a profesionales como a contribuyentes que deseen comprender y aplicar este impuesto con rigor y eficacia.

La obra se estructura en bloques temáticos que abarcan las operaciones interiores, intracomunitarias, importaciones y exportaciones, así como el fraude en el comercio internacional relacionado con el IVA. Cada sección aborda los aspectos esenciales del tributo, incluyendo reglas de localización, exenciones, base imponible y deducciones, con un enfoque práctico que facilita la resolución de dudas frecuentes.

Como complemento, se incluye un anexo con casos prácticos que ilustran situaciones reales, proporcionando al lector las claves necesarias para actuar con seguridad y conforme a la normativa vigente.

Abreviaturas

A

El IVA en operaciones interiores

1.El Impuesto sobre el Valor Añadido. Naturaleza y territorialidad

2.Hecho imponible

2.1. El hecho imponible en el IVA

2.2. Entregas de bienes y prestaciones de servicios. Concepto de empresario o profesional y de actividad empresarial o profesional

2.3. Operaciones asimiladas a entregas de bienes y operaciones asimiladas a prestaciones de servicios

2.4. Operaciones no sujetas

3.Exenciones en operaciones interiores

3.1. Régimen general de exenciones

3.2. Exenciones contempladas en la ley

3.3. Exenciones en operaciones médicas y sanitarias

3.4. Exenciones en servicios de enseñanza y educación

3.5. Exenciones sociales, culturales y deportivas

3.6. Exenciones en operaciones de seguro y financieras

3.7. Exenciones inmobiliarias

3.8. Exenciones técnicas y otras exenciones

4.Lugar de realización del hecho imponible. Reglas de localización

4.1. Lugar de realización del hecho imponible

4.2. Lugar de realización de las entregas de bienes

4.3. Lugar de realización de las prestaciones de servicios

5. Devengo del impuesto

6. Base imponible

6.1. Regla general

6.2. Reglas especiales

6.3. Modificación de la base imponible

7. Sujetos pasivos y responsables del impuesto

7.1. Régimen general de sujetos pasivos y responsables

7.2. Los sujetos pasivos del IVA en las entregas de bienes y prestaciones de servicios

7.3. Los responsables del impuesto

8. Repercusión del impuesto

8.1. Repercusión del IVA

8.2. Rectificación de cuotas repercutidas

9. Tipos impositivos

9.1. Los tipos de IVA

9.2. Tipo impositivo general

9.3. Tipos impositivos reducidos

10. Deducciones: cuotas deducibles y requisitos para la deducción

10.1. Régimen general de la deducción

10.2. Operaciones que dan derecho a deducción

10.3. Restricciones y exclusiones del derecho a deducir

10.4. Requisitos formales y temporales de la deducción

10.5. La deducción en sectores diferenciados. La prorrata

10.6. Regularización de deducciones por bienes de inversión

10.7. Deducción de cuotas soportadas antes del inicio de la actividad

10.8. Rectificación de deducciones

11. Régimen de devolución del IVA

11.1. Régimen general de devolución

11.2. Solicitud de devolución del IVA

11.3. Devolución en régimen de viajeros y a empresarios establecidos en Canarias, Ceuta o Melilla

11.4. Devolución a no establecidos

11.5. Devolución de cuotas deducibles a los sujetos pasivos que ejerzan la actividad de transporte de viajeros o de mercancías por carretera

12. Los regímenes especiales del IVA

12.1. Tipos de regímenes especiales

12.2. Régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

12.3. Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca en el Impuesto sobre el Valor Añadido

12.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección aplicables al Impuesto sobre el Valor Añadido

12.5. Régimen especial del oro de inversión en el Impuesto sobre el Valor Añadido

12.6. Régimen especial de las agencias de viajes en el Impuesto sobre el Valor Añadido

12.7. Régimen especial del recargo de equivalencia en el Impuesto sobre el Valor Añadido

12.8. Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios

12.9. Régimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido

12.10. Régimen especial del criterio de caja en el Impuesto sobre el Valor Añadido

12.11. Tabla resumen sobre los regímenes especiales del IVA

13. Obligaciones formales de los sujetos pasivos

13.1. Normas generales

13.2. Obligaciones especiales de las interfaces digitales y los proveedores de servicios de pago

14. Gestión y liquidación del impuesto. Modelos principales

14.1. Normas generales de liquidación del IVA

14.2. Especial referencia a las nuevas autoliquidaciones rectificativas

14.3. La liquidación provisional del impuesto

14.4. Modelos principales

15. Suspensión del ingreso

16. Infracciones y sanciones

B

El IVA EN LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

17. El IVA en operaciones intracomunitarias: entregas intracomunitarias de bienes

17.1. Operaciones de entrega intracomunitaria de bienes

17.2. Operaciones asimiladas a entregas intracomunitarias

17.3. Operaciones excluidas del concepto de entrega de bienes

18. El IVA en operaciones intracomunitarias: adquisiciones intracomunitarias de bienes

18.1. El hecho imponible en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

18.2. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes

18.3. Devengo, base imponible y sujeto pasivo del IVA en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

18.4. Las operaciones triangulares en el comercio intracomunitario

18.5. La venta de bienes en consigna

18.6. Las ventas en cadena en el IVA

18.7. Regímenes especiales en las operaciones intracomunitarias

18.8. Las operaciones intracomunitarias en los regímenes especiales

19. El IVA en las operaciones intracomunitarias: prestaciones intracomunitarias de servicios

20. Devolución del IVA por operaciones intracomunitarias

21. Aspectos formales de las operaciones intracomunitarias

C

El IVA en las importaciones y exportaciones

22. El IVA en la importación de bienes

22.1. El hecho imponible en las importaciones de bienes

22.2. Exenciones en las importaciones de bienes en el IVA

22.3. El devengo y la base imponible en las importaciones de bienes

22.4. El sujeto pasivo en las importaciones de bienes

22.5. Régimen exterior de la Unión

22.6. Régimen de importación

23. El IVA en las exportaciones de bienes

23.1. El hecho imponible en las exportaciones de bienes

23.2. Exenciones en las entregas de bienes a otro Estado miembro

23.3. Exenciones en exportaciones de bienes. Entregas efectuadas fuera de la UE

23.4. Exenciones en prestaciones de servicios

23.5. Exenciones en operaciones asimiladas a exportaciones

24. Regímenes especiales aduaneros

24.1. Introducción a los regímenes especiales aduaneros

24.2. Situaciones de depósito temporal y otras situaciones

24.3. Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales

24.4. Liquidación del IVA en la aduana: procedimiento

D

El fraude en el IVA en el comercio internacional

25. El fraude en el comercio internacional a efectos del IVA

25.1. Panorámica general del fraude en el IVA en el comercio internacional

25.2. El fraude en el IVA a través de tramas organizadas

25.3. Tipos de fraude a través de tramas

25.4. La lucha contra el fraude en el IVA

CASOS PRÁCTICOS

PARTE I (OPERACIONES INTERIORES)

PARTE II (OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS E INTERNACIONALES)

ANEXO. TABLA TIPOS IMPOSITIVOS IVA 2026

ÍNDICE ANALÍTICO